Steuerersparnis durch Photovoltaik? Warum Praxisinhaber genau hinschauen sollten
Katharina Lieben-ObholzerPhotovoltaik-Investments werden Praxisinhabern derzeit häufig als cleverer Weg zur Steuerersparnis verkauft. Tatsächlich kann der Investitionsabzugsbetrag kurzfristig Liquidität schaffen. Ob sich eine PV-Anlage aber wirklich lohnt und ob möglicherweise sogar eine Steuerbefreiung greift, erklärt
Steuern sparen, Liquidität schaffen und nebenbei in Photovoltaik investieren: Solche Angebote erreichen derzeit viele Praxisinhaber. Häufig wird mit hohen steuerlichen Effekten, geringem Eigenkapital und wenig eigenem Aufwand geworben. Doch nicht jede Investition, die steuerlich möglich ist, ist wirtschaftlich sinnvoll. Aber PV-Anlagen können eine sinnvolle Investition darstellen. Allerdings muss die Wirtschaftlichkeit der individuellen Anlage geprüft werden, um eine tragbare Entscheidung treffen zu können.
Gerade (Zahn-)Ärzte sind für solche Modelle eine interessante Zielgruppe. Sie erzielen häufig hohe Einkünfte, haben eine entsprechende Steuerbelastung und suchen nach sinnvollen Investitionsmöglichkeiten.
Der Begriff „Steuerersparnis“ ist dabei oft missverständlich. Häufig handelt es sich nicht um eine endgültige Ersparnis, sondern zunächst um einen steuerlichen Liquiditätseffekt. Die Steuerbelastung kann sich später wieder erhöhen.
Worum geht es bei diesen Modellen?
Grundlage ist häufig der Investitionsabzugsbetrag nach § 7g EStG. Vereinfacht gesagt können unter bestimmten Voraussetzungen bis zu 50 Prozent der voraussichtlichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten eines begünstigten Wirtschaftsguts bereits vor der Investition gewinnmindernd berücksichtigt werden. Voraussetzung ist unter anderem, dass die Gewinngrenze von 200.000 Euro eingehalten wird.
Das kann kurzfristig zu einem erheblichen Liquiditätseffekt führen. Wichtig ist aber: Der Investitionsabzugsbetrag ist keine endgültige Steuerfreiheit. Wird die Investition später durchgeführt, ist der Abzugsbetrag grundsätzlich wieder gewinnerhöhend hinzuzurechnen. Gleichzeitig können Abschreibungen gegenläufig wirken.
Liegt der Praxisgewinn oberhalb der Gewinngrenze von 200.000 Euro, ist ein Investitionsabzugsbetrag nicht automatisch ausgeschlossen. Je nach Gestaltung können im Einzelfall alternative Strukturen in Betracht kommen. Diese sollten jedoch vorab steuerlich und rechtlich geprüft werden.
Ein Rechenbeispiel
Ein Praxisinhaber erhält ein Angebot für eine Photovoltaik-Anlage mit Anschaffungskosten von 250.000 Euro. Beworben wird das Modell damit, dass lediglich 10 Prozent Eigenkapital erforderlich seien und der steuerliche Effekt zur Finanzierung genutzt werden könne.
Position | Betrag |
Anschaffungskosten PV-Anlage | 250.000 Euro |
Investitionsabzugsbetrag, 50 Prozent | 125.000 Euro |
Steuerlicher Liquiditätseffekt bei ca. 40 Prozent Steuersatz | ca. 50.000 Euro |
Eigenkapital bei 10 Prozent | 25.000 Euro |
Auf den ersten Blick wirkt das überzeugend: 25.000 Euro Eigenkapital stehen einem steuerlichen Liquiditätseffekt von rund 50.000 Euro gegenüber. Genau dieser Vergleich ist jedoch gefährlich, wenn er isoliert betrachtet wird. Denn dem steuerlichen Effekt stehen langfristige Verpflichtungen aus Finanzierung, Betrieb, Verwaltung, Wartung, Versicherung und wirtschaftlicher Tragfähigkeit der Anlage gegenüber.
Steuerlicher Effekt ist nicht gleich wirtschaftlicher Vorteil
Ein häufiger Fehler besteht darin, den anfänglichen steuerlichen Effekt mit einem echten wirtschaftlichen Gewinn gleichzusetzen. Die Steuerentlastung verbessert zunächst die Liquidität. Sie sagt aber noch nichts darüber aus, ob die Investition langfristig wirtschaftlich sinnvoll ist.
Entscheidend sind insbesondere:
Anschaffungs- und Nebenkosten
Finanzierungskosten
laufende Betriebskosten
Wartung und Versicherung
Ertragsprognosen
steuerliche Voraussetzungen
spätere Hinzurechnungen und Folgewirkungen
vertragliche Bindungen
Risiken bei Ausfall, Minderertrag oder Nachfinanzierung
Was häufig übersehen wird, ist die langfristige Auswirkung der Investition
Kurzfristige Wirkung | Langfristige Wirkung |
Steuerlicher Liquiditätseffekt | Finanzierung über mehrere Jahre |
Geringer Eigenkapitaleinsatz | Laufende Kosten und Risiken |
Schnelle steuerliche Entlastung | Spätere steuerliche Folgewirkungen |
Attraktive Ertragsprognose | Tatsächliche Wirtschaftlichkeit |
„Ohne eigenen Aufwand“ | Unternehmerische Verantwortung bleibt beim Investor |
Gerade zum Jahresende, bei hoher Steuerlast oder nach einem erfolgreichen Praxisjahr wirken solche Modelle besonders attraktiv. Das erhöht die Gefahr, dass nicht die Gesamtwirtschaftlichkeit im Vordergrund steht, sondern der Wunsch, kurzfristig Steuern zu reduzieren.
Steuerbefreiung und IAB
Besonders wichtig ist die Frage, ob die geplante PV-Anlage überhaupt steuerpflichtige Einkünfte auslöst oder unter die Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 72 EStG fällt. Für bestimmte Photovoltaik-Anlagen sind Einnahmen und Entnahmen steuerbefreit. Für Neuanlagen ab 2025 gilt grundsätzlich eine Grenze von 30 kW peak je Wohn- oder Gewerbeeinheit. Zusätzlich darf die Gesamtleistung je Steuerpflichtigem oder Mitunternehmerschaft 100 kW peak nicht überschreiten.
Die Steuerbefreiung setzt keine reine Eigennutzung voraus. Auch eingespeister Strom kann begünstigt sein. Entscheidend sind aber die konkrete Anlage, ihre Größe, die Zuordnung und die Betreiberstruktur.
Das ist für Modelle mit Investitionsabzugsbetrag besonders relevant: Fällt die Anlage unter die Steuerbefreiung, kommt ein Investitionsabzugsbetrag regelmäßig nicht in Betracht, soweit ausschließlich steuerfreie Einnahmen oder Entnahmen aus der PV-Anlage erzielt werden.
Wer also mit einem IAB wirbt, muss zunächst erklären können, warum § 3 Nr. 72 EStG nicht greift oder warum trotz der konkreten Struktur ein IAB möglich sein soll.
Praxisstruktur: Einzelpraxis, BAG oder private Anlage?
Die steuerlichen Folgen hängen nicht nur von der Größe der Anlage ab. Entscheidend ist auch, wer die Anlage erwirbt und betreibt.
Gestaltung | Zuordnung | Möglicher Vorteil | Zentrales Risiko |
Privatkauf durch einen Praxisinhaber | Anlage gehört dem Praxisinhaber privat | Trennung von der Praxis | Saubere Abgrenzung erforderlich, insbesondere bei Stromlieferung an die Praxis |
Kauf durch die Einzelpraxis | Anlage gehört zur Praxis | Einheitliche Struktur | Prüfung, ob steuerpflichtige oder steuerfreie Einkünfte vorliegen |
Kauf durch eine BAG/GbR | Anlage gehört der Berufsausübungsgemeinschaft | Gemeinsame Nutzung für die Praxis | Gewerbliche Risiken und Abfärbung müssen geprüft werden |
Kauf durch separate PV-GbR | Anlage liegt außerhalb der Praxis | Trennung von Praxis und PV-Investment | Zusätzliche Verträge, Verwaltung und saubere Schnittstellen erforderlich |
Praxis nutzt nur den Strom | Eigentümer ist z. B. ein Gesellschafter oder eine separate Gesellschaft | Keine eigene Investition der Praxis | Fremdvergleich, Vertragsgestaltung und steuerliche Zuordnung müssen belastbar sein |
Gerade bei Berufsausübungsgemeinschaften ist besondere Vorsicht geboten. Erzielt eine freiberufliche Personengesellschaft daneben gewerbliche Einkünfte, kann unter bestimmten Voraussetzungen eine gewerbliche Abfärbung drohen. Bei größeren PV-Modellen sollte deshalb vorab geprüft werden, ob gewerbliche Einkünfte entstehen, ob eine Steuerbefreiung greift und ob Auswirkungen auf die freiberufliche Praxisstruktur drohen.
Diese Unterlagen sollten vor einer Entscheidung vorliegen
Vor einer Beauftragung sollten Praxisinhaber mindestens folgende Unterlagen anfordern und prüfen lassen:
Betreiber- und Wartungsverträge
steuerliche Berechnung des Investitionsabzugsbetrags
Darstellung der späteren steuerlichen Folgen
Prüfung der Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 72 EStG
Risikohinweise des Anbieters
Regelung, wer welche Pflichten dauerhaft übernimmt
Erst wenn diese Unterlagen vollständig vorliegen, lässt sich beurteilen, ob das Modell für den konkreten Praxisinhaber sinnvoll ist. Praxisinhaber sollten sich nicht allein auf Verkaufsunterlagen verlassen. Wer steuerliche Vorteile geltend macht, trägt Verantwortung für die Richtigkeit der zugrunde liegenden Angaben.
Die wichtigste Frage: Trägt sich das Modell auch ohne Steuerwirkung?
Vor einer Unterschrift sollte sich jeder Praxisinhaber fragen:
Würde ich die Investition auch tätigen, wenn der steuerliche Effekt geringer ausfällt?
Trägt die Anlage wirtschaftlich auch bei vorsichtigeren Ertragsannahmen?
Verstehe ich die Finanzierung und die langfristigen Verpflichtungen?
Ist die Betreiberstruktur steuerlich sauber?
Sind die Auswirkungen auf Einzelpraxis, BAG oder private Vermögensstruktur geprüft?
Fazit
Photovoltaik-Anlagen können für Sie durchaus eine sinnvolle Investition sein. Problematisch könnte es jedoch werden, wenn die Entscheidung primär auf einer in Aussicht gestellten Steuerentlastung beruht. Der Investitionsabzugsbetrag kann Liquidität schaffen. Er ersetzt aber keine wirtschaftliche Prüfung. Praxisinhaber sollten daher das gesamte Modell prüfen, damit eine mögliche PV-Anlage für sie wirtschaftlich vorteilhaft ist.
Katharina Lieben-Obholzer
Kanzlei für Medizin und Wirtschaft (Website)